Ulga podatkowa - liczy się data odbioru mieszkania od dewelopera
- Kategoria: Księgowość
- Wtorek, 19 sierpień 2014 06:20
Pytanie czytelniczki:
W 2010 roku zakupiłam działkę budowlaną, którą w grudniu 2011 roku sprzedałam za wyższą cenę a w zeznaniu rocznym uzyskany dochód wykazałam jako zwolniony z podatku z uwagi na wydatkowanie go w okresie 2 lat na własne cele mieszkaniowe, następnie kwotę tę w całości przeznaczyłam na poczet rat za lokal.
Mieszkanie zostało mi wydane w listopadzie 2013 roku, jednak przeniesienie własności nastąpiło w maju 2014 roku, czy w tej sytuacji mogę skorzystać ze zwolnienia z podatku?
Odpowiedź:
Zgodnie z brzmieniem art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2012 r., poz. 361 ze zm.) dalej: "u.p.d.f.", wolne od podatku dochodowego są dochody z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych, o których mowa w art. 30e, w wysokości, która odpowiada iloczynowi tego dochodu i udziału wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe w przychodzie z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych, jeżeli począwszy od dnia odpłatnego zbycia, nie później niż w okresie dwóch lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie, przychód uzyskany ze zbycia tej nieruchomości lub tego prawa majątkowego został wydatkowany na własne cele mieszkaniowe; udokumentowane wydatki poniesione na te cele uwzględnia się do wysokości przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych. Za wydatki poniesione na cele, o których mowa w ust. 1 pkt 131 u.p.d.f., uważa się wydatki określone w art. 21 ust. 25 u.p.d.f.
Czytelniczka może skorzystać z omawianego zwolnienia, o ile przychód uzyskany ze sprzedaży działki przeznaczy na cel wskazany w ustawie – w tym przypadku – sfinansowanie zakupu lokalu mieszkalnego, przy czym istotne znaczenie ma tu termin, w jakim należy dokonać czynności nabycia lokalu – wynosi on dwa lata od daty zbycia działki, nie później niż w okresie dwóch lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie.
Wydanie lokalu przez dewelopera nastąpiło co prawda przed upływem wymaganego terminu, jednak przeniesienie jego własności po wymaganym czasie, dlatego wątpliwości może czy spełniony został warunek uprawniający do skorzystania z ulgi podatkowej.
Przepisy u.p.d.f. nie definiują co prawda pojęcia „nabycie”, jednak żaden przepis ustawy nie stanowi o tym, aby konieczne było definitywne nabycie prawa własności, zasadniczą przesłanką jest tutaj obok dochowania terminu - wydatkowanie uzyskanego przychodu na własne cele mieszkaniowe. W wyroku z dnia 29 maja 2014 roku, sygn. akt: I SA/Po 809/13,WSA w Poznaniu stwierdził, że wymagana jest tutaj wyłącznie celowość działania podatnika , natomiast przeniesienie własności lokalu może nastąpić już po upływie dwóch lat, jednak nie później niż przed przedawnieniem zobowiązania podatkowego za rok, w którym uzyskano dochód z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych, o których mowa w art. 30e u.p.d.f., aby organ podatkowy miał możliwość zweryfikowania zasadności skorzystania przez podatnika ze zwolnienia podatkowego. Dla zastosowania zwolnienia, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 u.p.d.f. niezbędne jest wydatkowanie przychodu uzyskanego ze zbycia nieruchomości lub prawa majątkowego, o których mowa w art. 30e u.p.d.f. , na własne cele mieszkaniowe w okresie dwóch lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie. Przepis ten nie wymaga jednak, by nabycie prawa własności lokalu nastąpiło we wskazanym powyżej terminie.
Reasumując: czytelniczka dochowała terminu uprawniającego ją do skorzystania z ulgi podatkowej, ponieważ przychód uzyskany ze sprzedaży działki w całości przeznaczyła na cele podatkowe przed upływem dwóch lat od daty zbycia tej nieruchomości.
Portal Informacyjny Zarządca
